一、CRS政策背景

共同申报准则（CRS）是经济合作与发展组织（OECD）于2014年推出的全球金融账户信息自动交换标准，旨在提高税务透明度、打击跨境逃税。截至2025年，已有116个国家或地区的税务机关启动信息交换工作，仅2024年就自动交换了超过1.71亿个金融账户的信息，总价值近13万亿欧元。

香港通过《2016年税务（修订）（第3号）条例》将CRS纳入法律框架，由香港税务局负责执行，并已自2018年起与中国内地正式启动年度信息交换。随着CRS 2.0和加密资产报告框架（CARF）的推进，覆盖范围进一步扩大，加密资产和电子货币已全面纳入跨境信息交换体系。

二、哪些人将受CRS直接影响？

1、持有香港/境外金融资产的高净值人士

港股美股账户、海外存款、基金、分红型储蓄保单、家族信托资产，信息将更精准交换回税务居民所在地，未申报收益面临补税、滞纳金与罚款。

2、加密资产持有人

直接持有或通过基金、托管账户持有加密资产，均纳入申报范围，交易记录、持仓余额、资金流向全透明，隐匿不报风险极高。

3、双重/多重税务居民

跨境移居、双国籍、多地配置资产人群，信息将被同步报送至多个辖区，重复征税与税务稽查风险陡增。

4、离岸架构持有人

无实质经营的BVI、开曼壳公司，将被认定为消极非金融机构，控制权与资产信息穿透上报，传统避税架构失效。

5、跨境企业主与投资者

香港公司无办公、无员工、无实际经营，极易被判定为不合规实体，账户信息强制交换，同时面临内地与香港两地核查。
普通人群无需恐慌：仅持有普通香港银行账户、无大额跨境资产、税务身份清晰，几乎不受实质影响。

三、CRS合规建议

• 1.核实并更新在港及其他境外金融机构留存的税务居民身份信息，确保与实际情况一致。

• 2.梳理所有境外金融账户，区分应税与免税收入，提前做好税务申报准备。

• 3.对于通过离岸架构持有的资产，评估是否存在被认定为“消极非金融机构”的风险，并审视架构优化空间。

• 4.加密资产持有者应关注CARF在相关辖区的落地进展，提前做好信息收集和合规准备。

• 5.存在双重税务居民身份疑问的个人，建议依据税收协定中的“加比规则”明确最终税务居民身份归属。

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