跨境电商出口业务增值税申报要点

一、纳税主体确定

跨境电商出口货物，依据出口货物报关凭证，出口货物发货人为增值税纳税主体，适用出口相关增值税政策，分为自营出口、委托出口两种模式：

1. 自营出口模式：由出口企业履行增值税应税行为的纳税义务。

2. 委托出口模式：按是否依规办理委托代理出口手续区分：

• ✅ 按规定办理委托代理出口手续：由委托方按规定申报出口退（免）税、免征增值税或者缴纳增值税；

• ❌ 未办理委托代理出口手续：由出口货物的发货人按规定申报缴纳增值税。

二、计税依据确定

跨境电商出口企业出口货物，需在规定期限内向主管税务机关申报增值税退（免）税、免税和征税。

1. 出口退（免）税货物

• 生产企业：除另有规定外，计税依据为出口货物的实际离岸价；

• 外贸企业：计税依据为购进出口货物增值税专用发票注明的金额，或者海关进口增值税专用缴款书注明的计税价格。

2. 出口免税货物按增值税免税政策统一规定执行，免税销售额计税依据为出口货物的离岸价。

3. 出口征税货物销项税额的计税依据为出口货物的离岸价。

三、简要汇总

• 自营出口：出口企业承担纳税义务

• 委托出口

• 已办理委托代理出口手续 → 委托方申报

• 未办理委托代理出口手续 → 出口货物发货人申报

• 计税依据

• 生产企业退（免）税：出口货物实际离岸价

• 外贸企业退（免）税：采购专票金额 / 海关进口缴款书计税价

• 出口免税货物：离岸价

• 出口征税货物：离岸价

出口增值税申报涉及主体判定、计税依据、退免税分类，专业的事交给专业的人。飞驰环球助力跨境企业合规申报、稳健出海，欢迎咨询。

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